從12月1日(ri)開始，納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)信用C級的(de)一般(ban)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人繼納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)信用A級和B級的(de)一般(ban)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人之后，也納(na)(na)(na)入了(le)取(qu)消增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)發票(piao)(piao)(piao)掃描認(ren)證(zheng)的(de)范圍；此外，本次全面(mian)推開營(ying)改(gai)增(zeng)后尚(shang)未進行(xing)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)信用評級的(de)營(ying)改(gai)增(zeng)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人，在2016年(nian)12月1日(ri)至2017年(nian)4月30日(ri)期間也不需進行(xing)增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)發票(piao)(piao)(piao)的(de)認(ren)證(zheng)。這些符(fu)合條件的(de)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人取(qu)消增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)發票(piao)(piao)(piao)掃描認(ren)證(zheng)，改(gai)為(wei)登錄增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)發票(piao)(piao)(piao)選擇確(que)(que)認(ren)平臺(tai)進行(xing)確(que)(que)認(ren)增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)發票(piao)(piao)(piao)信息需注意正確(que)(que)操作。

政策規定

此前，國家(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務總(zong)局(ju)(ju)發布了《關(guan)于優化(hua)完善增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)發票(piao)查詢(xun)平(ping)臺功(gong)能(neng)有關(guan)事項的(de)(de)公告(gao)》（國家(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務總(zong)局(ju)(ju)公告(gao)2016年第(di)32號(hao)(hao)，以下簡稱(cheng)32號(hao)(hao)公告(gao)）規(gui)定，將(jiang)(jiang)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人確(que)認(ren)當月用于抵(di)扣稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款(kuan)或(huo)者(zhe)出口(kou)(kou)退(tui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)(de)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)發票(piao)信息(xi)的(de)(de)*后時(shi)限，由當月*后1日(ri)(ri)延(yan)長至次月納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)申(shen)報期結(jie)束前2日(ri)(ri)。2016年8月底，稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務總(zong)局(ju)(ju)又發布《關(guan)于優化(hua)完善增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)發票(piao)選(xuan)擇(ze)確(que)認(ren)平(ping)臺功(gong)能(neng)及系(xi)統維護有關(guan)事項的(de)(de)公告(gao)》（國家(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務總(zong)局(ju)(ju)公告(gao)2016年第(di)57號(hao)(hao)，以下簡稱(cheng)57號(hao)(hao)公告(gao)），從9月1日(ri)(ri)開(kai)始(shi)，納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人每(mei)日(ri)(ri)可登(deng)錄本省增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)發票(piao)選(xuan)擇(ze)確(que)認(ren)平(ping)臺，查詢(xun)、選(xuan)擇(ze)、確(que)認(ren)用于申(shen)報抵(di)扣或(huo)者(zhe)出口(kou)(kou)退(tui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)(de)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)發票(piao)信息(xi)，即將(jiang)(jiang)選(xuan)擇(ze)確(que)認(ren)抵(di)扣發票(piao)信息(xi)的(de)(de)時(shi)限延(yan)長至申(shen)報之日(ri)(ri)，32號(hao)(hao)公告(gao)**條同時(shi)廢(fei)止(zhi)。

納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人容易將57號公告中的(de)(de)(de)規定(ding)理(li)解(jie)為(wei)(wei)(wei)可以將次月申報(bao)(bao)之(zhi)日(ri)前取(qu)得的(de)(de)(de)增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)專用發(fa)票(piao)(piao)上(shang)的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額都確認(ren)為(wei)(wei)(wei)上(shang)月的(de)(de)(de)進項稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額。例如(ru)，某符(fu)合條件的(de)(de)(de)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人10月收到(dao)增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)專用發(fa)票(piao)(piao)5份(fen)，后又(you)收到(dao)銷(xiao)售方(fang)11月6日(ri)和8日(ri)開來的(de)(de)(de)增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)專用發(fa)票(piao)(piao)2份(fen)，理(li)解(jie)為(wei)(wei)(wei)在11月14日(ri)辦理(li)10月的(de)(de)(de)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)申報(bao)(bao)時，可以將該(gai)7份(fen)發(fa)票(piao)(piao)上(shang)注明的(de)(de)(de)銷(xiao)項稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額均作為(wei)(wei)(wei)受(shou)票(piao)(piao)方(fang)10月的(de)(de)(de)進項稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額申報(bao)(bao)抵扣(kou)。

如何正確(que)理(li)解確(que)認(ren)發(fa)票(piao)信息(xi)時限(xian)的(de)(de)(de)新規，特別是次月(yue)申(shen)報(bao)時所確(que)認(ren)抵(di)扣(kou)的(de)(de)(de)發(fa)票(piao)，究竟是開(kai)具日(ri)期(qi)截止(zhi)至上月(yue)底的(de)(de)(de)發(fa)票(piao)，還是可(ke)以將次月(yue)申(shen)報(bao)期(qi)內申(shen)報(bao)日(ri)之前取得(de)的(de)(de)(de)增值稅專用(yong)發(fa)票(piao)，也一起作(zuo)為上月(yue)（申(shen)報(bao)稅款的(de)(de)(de)所屬(shu)月(yue)份）的(de)(de)(de)待抵(di)扣(kou)發(fa)票(piao)？

筆者(zhe)就此對相關(guan)規定進(jin)行(xing)了梳理(li)(li)(li)。在(zai)所有納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)申(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)報(bao)抵(di)扣(kou)(kou)進(jin)項稅(shui)(shui)額前(qian)都要進(jin)行(xing)抵(di)扣(kou)(kou)憑證(zheng)(zheng)掃描(miao)認(ren)(ren)證(zheng)(zheng)時(shi)，規定在(zai)月(yue)底（當月(yue)*后(hou)1日）前(qian)必須辦理(li)(li)(li)完成待(dai)(dai)抵(di)扣(kou)(kou)憑證(zheng)(zheng)的認(ren)(ren)證(zheng)(zheng)手(shou)續(xu)，然(ran)(ran)后(hou)在(zai)次月(yue)申(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)報(bao)期(qi)(qi)申(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)報(bao)抵(di)扣(kou)(kou)。對納(na)(na)稅(shui)(shui)信(xin)用(yong)A級(ji)和B級(ji)納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)抵(di)扣(kou)(kou)的發票(piao)取(qu)消(xiao)掃描(miao)認(ren)(ren)證(zheng)(zheng)后(hou)，改為自行(xing)在(zai)系統中勾(gou)選、確認(ren)(ren)待(dai)(dai)抵(di)扣(kou)(kou)發票(piao)信(xin)息，但辦理(li)(li)(li)確認(ren)(ren)手(shou)續(xu)的時(shi)限仍然(ran)(ran)為當月(yue)*后(hou)一日，然(ran)(ran)后(hou)在(zai)次月(yue)申(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)報(bao)期(qi)(qi)申(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)報(bao)抵(di)扣(kou)(kou)。9月(yue)1日開始，又將(jiang)確認(ren)(ren)待(dai)(dai)抵(di)扣(kou)(kou)發票(piao)信(xin)息的*長(chang)時(shi)限從次月(yue)申(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)報(bao)期(qi)(qi)截止前(qian)2日，延續(xu)至申(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)報(bao)期(qi)(qi)截止日。

上述變(bian)化中，雖(sui)然(ran)認(ren)(ren)證方式或(huo)確(que)認(ren)(ren)時間變(bian)化了，但可抵(di)扣(kou)(kou)的(de)發票(piao)(piao)(piao)(piao)對(dui)象未變(bian)。根據“應納稅(shui)額=當期(qi)銷項(xiang)稅(shui)額－當期(qi)進(jin)項(xiang)稅(shui)額”的(de)原(yuan)理(li)，所(suo)能勾選(xuan)認(ren)(ren)證、確(que)認(ren)(ren)抵(di)扣(kou)(kou)信(xin)息的(de)用(yong)于(yu)抵(di)扣(kou)(kou)稅(shui)款或(huo)者出口退稅(shui)的(de)增值(zhi)稅(shui)專(zhuan)用(yong)發票(piao)(piao)(piao)(piao)，只(zhi)能是(shi)(shi)發票(piao)(piao)(piao)(piao)開(kai)具日(ri)期(qi)截止到當月(yue)（相對(dui)于(yu)申報期(qi)來說是(shi)(shi)上月(yue)）*后1日(ri)的(de)專(zhuan)用(yong)發票(piao)(piao)(piao)(piao)。因此(ci)，不能將在次月(yue)確(que)認(ren)(ren)抵(di)扣(kou)(kou)發票(piao)(piao)(piao)(piao)信(xin)息之日(ri)前取得的(de)，開(kai)票(piao)(piao)(piao)(piao)日(ri)期(qi)為次月(yue)的(de)抵(di)扣(kou)(kou)發票(piao)(piao)(piao)(piao)，并(bing)入當月(yue)的(de)待抵(di)扣(kou)(kou)發票(piao)(piao)(piao)(piao)一并(bing)進(jin)行勾選(xuan)、確(que)認(ren)(ren)。并(bing)且系統也(ye)對(dui)此(ci)作出了限制。

注意事項

在實際操(cao)作(zuo)中，要及時(shi)處理好(hao)勾(gou)選認(ren)(ren)(ren)證(zheng)、確(que)(que)認(ren)(ren)(ren)抵扣(kou)與納稅申報的關系，對于已(yi)確(que)(que)定勾(gou)選認(ren)(ren)(ren)證(zheng)并(bing)抵扣(kou)的待抵扣(kou)發票(piao)，要及時(shi)確(que)(que)認(ren)(ren)(ren)抵扣(kou)和進行納稅申報。因為，一旦(dan)完成(cheng)申報或者(zhe)至征期結(jie)束時(shi)仍未(wei)完成(cheng)申報的，系統會(hui)自動回退該企業之(zhi)前已(yi)勾(gou)選但(dan)未(wei)確(que)(que)認(ren)(ren)(ren)的發票(piao)數據，企業需在下(xia)一期重新進行勾(gou)選確(que)(que)認(ren)(ren)(ren)。

此(ci)外，雖然選(xuan)擇確(que)認(ren)平臺已(yi)經與征管系(xi)統（非網(wang)上申報系(xi)統）的(de)申報結果實現了對接，“勾選(xuan)認(ren)證(zheng)”數(shu)據(ju)已(yi)經優化為(wei)實時同步，但掃(sao)描認(ren)證(zheng)數(shu)據(ju)仍是按天同步，因此(ci)，建議符(fu)合條(tiao)件的(de)納(na)稅人尤其是既有(you)勾選(xuan)認(ren)證(zheng)又有(you)掃(sao)描認(ren)證(zheng)的(de)，*遲應在(zai)申報期截止前一日完(wan)成勾選(xuan)認(ren)證(zheng)和確(que)認(ren)抵扣。

營改(gai)增(zeng)(zeng)納稅(shui)人(ren)應及時向(xiang)主管國(guo)稅(shui)機關或登錄相關國(guo)稅(shui)機關的(de)發布(bu)納稅(shui)人(ren)信(xin)用等級評(ping)價結果網頁(ye)，查詢本企業的(de)納稅(shui)信(xin)用級別，關注是否屬(shu)于(yu)取(qu)消(xiao)增(zeng)(zeng)值稅(shui)發票掃描認證的(de)范圍內的(de)納稅(shui)人(ren)。